La fattura con regime ordinario

Ecco gli elementi essenziali della fattura con regime ordinario:

1. data e numero in ordine progressivo;
2. generalità del professionista:
   1. cognome e nome
   2. residenza o domicilio (denunciato all’agenzia delle entrate);
   3. codice fiscale
   4. partita Iva
3. generalità del cliente:
   1. nome e cognome, ditta, denominazione o ragione sociale
   2. residenza o domicilio dei soggetti
4. indicazione della base imponibile, cioè del valore su cui va calcolata l’imposta, o dell’importo su cui non si applica l’imposta (ad esempio perché esente o non imponibile) con indicazione del motivo di inapplicabilità dell’Iva (nel nostro caso: esente art. 10 Dpr 633/72 per le prestazioni sanitarie);
5. aliquota Iva (se dovuta) che è pari al 22 % per le prestazioni imponibili eventualmente fornite dagli psicologi;
6. ammontare dell’Iva, se dovuta;
7. ritenuta d’acconto (20%) calcolata sulle prestazioni svolte a sostituti d’imposta (Società, Enti, imprenditori, altri professionisti) non in qualità di privati. (es.: nella fattura al professionista o imprenditore che usufruisce di una consulenza psicologica a carattere personale privato non andrà inserita la ritenuta d’acconto, mentre se si fattura ad un professionista o imprenditore una prestazione resa per la sua attività, dovrà calcolarsi la ritenuta d’acconto);
8. applicare marca da bollo da € 2,00 sulla copia rilasciata al cliente per le prestazioni esenti di importo superiore a €77,47

Altre casistiche:

• Se la fattura viene emessa nei confronti di un privato per un’attività professionale soggetta a IVA, non bisogna operare la ritenuta d’acconto e non occorre apporre la marca da bollo di euro 2,00 (allegato n.2)
• Se la fattura viene emessa nei confronti di un soggetto con partita IVA per un’attività esente da IVA, la fattura sarà soggetta a ritenuta d’acconto, non si applicherà l’IVA ma occorre in questo caso apporre la marca da bollo di euro 2,00. (allegato n.3)
• Se, infine, la fattura viene emessa nei confronti di un privato per un’attività esente da IVA, la fattura non sarà soggetta a ritenuta d’acconto, non si applicherà l’IVA ma occorre anche in questo caso apporre la marca da bollo di euro 2,00.(allegato n.4)

Negli ultimi due casi andrà apposta la dicitura“esente art. 10 Dpr 633/72 per le prestazioni sanitarie”